Новости

Актуальные разъяснения от ИФНС г. Сургута

Подробности

Декларация 3-НДФЛ. Как проще всего заполнить эту форму?

Есть две ситуации, когда обычному человеку (не индивидуальному предпринимателю) понадобится заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Первая — если гражданин продал имущество, которое было  в собственности менее трех лет. И вторая — когда он хочет воспользоваться вычетом по НДФЛ.

Как не ошибиться при заполнении декларации? Мы предлагаем вам самый простой способ. Заполнить декларацию можно с помощью специальной программы с сайта УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (www.r86.nalog.ru). Для скачивания программы необходимо выбрать следующие разделы: Помощь налогоплательщику  →  Программные средства →  Программные средства для физических лиц → Программа «Декларация 2012» (версия 1.0.1 от 17.01.2013) Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2012 год.

Кроме того, на этом же сайте в рубрике «Декларационная кампания 2013» размещено видеоруководство по заполнению декларации.

Для целей получения имущественного вычета может быть не важно,

на кого записана квартира

Если один из супругов приобрел на свое имя квартиру и между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что квартира является их общей совместной собственностью. Таким образом, оба супруга, являющиеся совладельцами, вправе получить имущественный вычет по НДФЛ.

Сумма вычета распределяется между ними в соответствии с их письменным заявлением (Письмо Минфина России от 01.02.13 № 03−04−05/7−87). 

После получения имущественного вычета «дозаявить» расходы

на отделочные материалы и отделочные работы нельзя

При приобретении жилья налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. В данный вычет можно включить также расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой жилого помещения. Но только при условии, что в договоре, на основании которого было приобретено жилье, указано приобретение квартиры без отделки.

Если при получении имущественного вычета расходы на приобретение отделочных материалов и выполнение отделочных работ не были заявлены, то «дозаявить» их  позднее не получится. Ведь повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, разъясняет Минфин России, указывая на абзац 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 10.01.13 № 03−04−05/7−4). 

Порядок предоставления имущественного вычета работодателем

ФНС России в письме от 20.12.12 № ЕД-4−3/21735@ напомнила, что работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет после получения от работника подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом, и заявления о предоставлении имущественного налогового вычета.

Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом до получения таких документов, не являются излишне удержанными. 

Как определить сумму имущественного вычета при реализации

собственниками долей квартиры

Если два физических лица продают свои доли в квартире, которая принадлежала им на праве собственности менее трех лет, и на каждую долю оформляется отдельное свидетельство о регистрации права собственности, каждое из физлиц имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн. руб. Доход, превышающий указанную сумму, облагается НДФЛ по ставке 13%. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 02.11.12№ ЕД-4−3/18611@, которому налоговая служба придала статус обязательного для применения в работе документа.Позиция согласована с Минфином России письмом от 16.10.12 № 03−04−08/1−352. 

Сумму ипотечного кредита, погашенную материнским капиталом,

нельзя включить в имущественный вычет по НДФЛ

В письме от 24.10.12 № 03−04−05/7−1218 Минфин разъяснил порядок применения имущественного вычета по НДФЛ в случае погашения процентов по ипотечному кредиту средствами материнского капитала.

Налогоплательщик не имеет права на имущественный вычет по НДФЛ, если расходы на строительство или приобретение жилья он оплатил за счет средств материнского капитал. Такое условие содержит абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Но бывают ситуации, когда налогоплательщик направляет средства материнского капитала, не непосредственно на приобретение жилья, а на погашение ипотечного кредита. По мнению Минфина, и в том, и в другом случае, налоговые последствия использования материнского капитала должны быть одинаковыми. То есть это означает, что сумму расходов на приобретение жилья в размере средств материнского капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, нельзя включить в состав имущественного вычета по НДФЛ. 

Предоставление вычета по НДФЛ на ребенка, обучающегося в вузе

Ребенок работника обучается в вузе по очной форме последний год. Стандартный вычет предоставляется полностью на весь год или до последнего месяца обучения?

На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.

Вычет предоставляется до месяца, в котором ребенок окончит вуз.

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которы..." подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Он предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход физического лица достигнет 280 тыс. руб. (то есть начиная с месяца превышения вычет не предоставляется).

Из приведенных норм следует, что условием предоставления детского вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 тыс. руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Поэтому работник утрачивает право на его получение с месяца, следующего за месяцем окончания ребенком (не старше 24 лет) вуза. Именно такой точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 6 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1251). 

Заменить транспортную накладную № 1−Т самостоятельно

разработанным документом нельзя

С 1 января этого года формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации. Такую норму содержит Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.11 № 402−ФЗ. Законом N 402−ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа. Однако не все установленные формы первичных документов можно заменить собственной «первичкой». Такой вывод следует из письма Минфина России от 28.01.13 № 03−03−06/1/36. Например, нельзя заменить транспортную накладную № 1−Т самостоятельно разработанным документом в целях подтверждения расходов на перевозку грузов.

Финансовое ведомство ссылается на пункт 2 статьи 785 ГК РФ, согласно которому заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной. Кроме того, Минфин указывает на пункт 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272), в котором  говорится, что оформление транспортной накладной, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза. 

Патент на срок от одного до пяти месяцев нужно оплатить одним платежом

Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), должны в течение 25 дней со  дня начала действия патента оплатить стоимость патента одним платежом в полной сумме. Это прямо следует из пункта 2 статьи 346.51 НК РФ, разъясняет Минфин России в письме от 28.01.13 № 03−11−09/10.

Оплатить стоимость патента двумя платежами могут предприниматели, которые приобрели патент на срок от шести месяцев и более. Одну треть суммы налога им  нужно перечислить не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а две трети – не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Данным разъяснениям ФНС России придала статус обязательных для использования в работе (письмо ФНС России от 04.02.13 № ЕД-4−3/1458@). 

Передача арендатором неотделимых улучшений облагается НДС

Передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым объектом обложения НДС признаются операции по реализации работ на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе. Об этом говорится в письме Минфина России от  24.01.13 № 03−07−05/01. 

Форму 2−НДФЛ на работников обособленного подразделения нужно

представлять по месту обособленного подразделения

Сведения о доходах работников обособленного подразделения необходимо подавать в налоговый орган по месту учета соответствующего обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ за таких работников. При этом факт наличия или отсутствия отдельного баланса и расчетного счета у  подразделения не имеет значения, разъясняет Минфин России в письме от 22.01.13 № 03−04−06/3−17.

Если же обособленные подразделения компании находятся в одном муниципальном образовании, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то компания может быть поставлена на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, которое она сама выберет. НДФЛ, удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, в таком случае перечисляется по месту учета такого обособленного подразделения. Соответственно, справка 2−НДФЛ представляется туда же. 

Упрощенные способы бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства возможны

С 1 января 2013 года организации на «упрощенке» в общем порядке должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Исключений для них нет, и изменить этот порядок они не могут. В то же время Минфин России в письме от 25 декабря 2012 г. № 03-11-11/390 подтвердил, что продолжают действовать правила, которые устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской отчетности, для субъектов малого предпринимательства. 

С капвложений, включенных в состав основных средств,

арендатор платит налог на имущество

Минфин России в письме от 27.12.2012 № 03-05-05-01/80 разъяснил порядок обложения налогом на имущество неотделимых улучшений у арендатора, который произвел реконструкцию здания: до выбытия объекта основных средств с учета налог на имущество платит арендатор.

Реконструкция здания считается улучшением

Арендатор с согласия собственника произвел реконструкцию здания, арендованного на 25 лет. После завершения строительно-монтажных работ он передает неотделимые улучшения арендодателю. Возникает ли у арендатора объект налогообложения по налогу на имущество с момента подписания акта по форме № КС-11 и до момента передачи неотделимых улучшений арендодателю?

Все зависит от отражения в бухучете

Чиновники напомнили, что объектами обложения налогом на имущество признаются основные средства, учитываемые на балансе по правилам бухучета. Законченные капвложения в арендованные объекты основных средств зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета. При этом под выбытием капитальных вложений можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений и передачу их ему по акту приемки-передачи.

То есть за период нахождения указанных капвложений на балансе у арендатора до их выбытия они облагаются у него налогом на имущество при наличии такого периода. Так что если принятые от подрядчика улучшения были переданы арендодателю через какое-то время, то за этот период налог на имущество должен уплатить арендатор. 

Когда данные о стране происхождения не указываются

Нужно ли заполнять в счете-фактуре данные о стране происхождения товаров, если продукция сделана в России?

На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.

Нет, не нужно. Если страной происхождения продукции является Российская Федерация, то графы 10 и 10а о стране происхождения товара (цифровой код и краткое наименование) в счете-фактуре не заполняются.

Об этом прямо указано в подпункте «к» пункта 2 раздела II Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. 

К отпуску выплачена матпомощь

Торговая фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», выплатила своим работникам единовременную матпомощь к отпуску. Ее размер установлен коллективным договором и зависит от основного оклада работника. Можно ли такие выплаты учитывать в расходах при «упрощенке»?

На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.

Налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии со статьей 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Кроме тех, которые названы в статье 270 НК РФ. А в пункте 23 статьи 270 НК РФ указано, что расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются.

Однако Минфин России считает, что единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, которые зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, связаны с выполнением физическим лицом трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью. Поэтому такие суммы могут уменьшать базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/129, от 15 мая 2012 г. № 03-03-10/47). Но только при условии, что выплаты предусмотрены коллективным или трудовым договором.

И соответственно такие суммы можно учесть при «упрощенке». Аналогичной позиции придерживается и Президиум ВАС РФ (постановление от 30 ноября 2010 г. № 4350/10).

НДФЛ удерживается у доверителя

Фирма арендует помещение магазина у физического лица через представителя (по доверенности). Деньги перечисляются ему. Нужно ли удерживать НДФЛ?

На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.

Да, нужно. В данном случае организация является налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 НК РФ. При заключении договора аренды с лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на организацию (письма Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3-179, ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14584@).

При этом НДФЛ удерживается у получателя дохода – доверителя, а не у его представителя (письмо Минфина России от 14 сентября 2010 г. № 03-04-06/10-214).

Периодичность проверок кассовой дисциплины

В организации уже третий раз за месяц проходит проверка кассовой дисциплины. Могут ли такие проверки проводить так часто?

На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.

Могут. С февраля 2012 года проверки кассовой дисциплины налоговики проводят в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 133н. Из пункта 19 этого регламента следует, что проверку назначает руководитель инспекции и она не может превышать 20 рабочих дней. При этом периодичность проведения таких проверок не ограничена. Данные разъяснения приведены, в частности, в письме ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-2/15195.

Информация предоставлена Пресс-службой ИФНС России по г. Сургуту.